熊錦秋

盡管萬福生科財務(wù)造假性質(zhì)已定，但據(jù)報道，在造假中負有不可推卸負責的中磊會計師事務(wù)所部分團隊擬加入另一家會計師事務(wù)所。人們擔心，違法違規(guī)會計師事務(wù)所可能會“金蟬脫殼”，未能受到足夠懲罰。

早在12年前，為銀廣夏造假的中天勤會計師事務(wù)所雖遭重罰而倒下，但其骨干合伙人帶著逾60家上市公司客戶名單，各自在其他會計師事務(wù)所開始另一輪新生。如果參與上市造假的會計師事務(wù)及其成員未受到應有懲罰，就會造成誰造假水平高、造假膽子大，就越受擬上市企業(yè)青睞的局面。甚至蒼蠅圍著臭肉轉(zhuǎn)，其中的會計師走到哪里，擬上市企業(yè)也會跟往哪里。

防止會計師這種金蟬脫殼把戲循環(huán)上演，堵造假源頭，筆者有以下想法：

一是要理順會計師的監(jiān)管體制。目前對會計師的監(jiān)管可謂多頭監(jiān)管、九龍治水。《注冊會計師法》規(guī)定財政部門依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導，即財政部門是注會的行政管理部門。《財政部、證監(jiān)會關(guān)于會計師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》規(guī)定，由財政部和證監(jiān)會共同負責會計師事務(wù)所證券許可證的審批，以及對證券所從事證券業(yè)務(wù)的情況進行監(jiān)督檢查。另外，中注協(xié)則是注冊會計師行業(yè)的自律管理部門。當前部門監(jiān)管所產(chǎn)生的主要交集，在于證監(jiān)會和財政部各自對具備證券從業(yè)資格會計師事務(wù)所的監(jiān)管上。

針對誰都管，就可能誰都管不住的情況，筆者建議整合監(jiān)管資源，合理明確部門分工，如此才便于提升對會計師的監(jiān)管力度?？梢砸?guī)定主要由證監(jiān)會負責對具備證券從業(yè)資格會計師事務(wù)所及會計師的監(jiān)管，為此可成立一個全新部門——上市公司會計監(jiān)督委員會，掛靠在證監(jiān)會，由其負責上市公司會計監(jiān)督的各項戰(zhàn)略決策；委員會下設(shè)辦公室作為常設(shè)辦事機構(gòu)，辦公室整合吸收原來由財政部、中注協(xié)和證監(jiān)會等部門分管的有關(guān)上市公司會計監(jiān)督檢查的諸多分散業(yè)務(wù)。另一方面，由財政部側(cè)重對不具備證券從業(yè)資格的會計師事務(wù)所進行監(jiān)管；當然抽查會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量時，可以由財政部和證監(jiān)會組織有證券資格和無證券資格的會計師交叉進行。

二是加強對會計師事務(wù)所的誠信監(jiān)管。誠信獨立是會計師行業(yè)的生命線。前述財政部、證監(jiān)會《通知》中規(guī)定，財政部、證監(jiān)會應當建立會計師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)誠信檔案，記載會計師事務(wù)所、注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和質(zhì)量控制情況，以及違法違規(guī)行為和對其采取的監(jiān)管措施等內(nèi)容。

筆者認為，對于一些發(fā)生造假案例的會計師事務(wù)所，不僅要依照《證券法》等法律法規(guī)處理直接責任人、會計師，而且要對會計師事務(wù)所中的所有從業(yè)人員在其誠信檔案都計上“違信”一筆?；蛟S有人認為這種“連坐”機制不合理，但筆者認為，會計師事務(wù)所造假案例的發(fā)生，與其內(nèi)控機制不到位有密切關(guān)系，事務(wù)所對會計師造假行為睜一眼閉一眼、姑息縱容，這樣的環(huán)境下，又如何指望其他從業(yè)人員遵紀守法？就算可能冤枉打擊了其他正常經(jīng)營的從業(yè)人員，但這種“連坐”機制，必將逼迫會計事務(wù)所的所有從業(yè)人員都加強相互約束，這有利于提升行業(yè)守法經(jīng)營意識。而且，與目前整個會計師行業(yè)誠信度跌入冰點、整個行業(yè)都受到一些違法者的“連坐”相比，上述小規(guī)模的“連坐”機制負面效應顯然更小。

如果引進這個機制，只要會計師事務(wù)所發(fā)生造假案例，其中從業(yè)人員都將由此產(chǎn)生誠信污點，其他會計師事務(wù)所如果接納這些倒臺事務(wù)所的從業(yè)人員“投奔”，也將降低自身誠信度，估計也就未必愿意接納。

三是中注協(xié)要加強行業(yè)自律監(jiān)管。只有嚴格自律，會計師行業(yè)才能贏得社會信任，否則，整個行業(yè)的發(fā)展都將遭遇危機，要不就只能請國外“四大”，要不就是殃及整個國民經(jīng)濟和證券市場健康發(fā)展，到最后，國內(nèi)審計行業(yè)也將步入窮途末路。