每經(jīng)記者｜張鐘尹    每經(jīng)編輯｜陳星    

1月1日起，《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境條例》開(kāi)始實(shí)施，從法制層面明確了打造市場(chǎng)化法治化國(guó)際化營(yíng)商環(huán)境的要求。

“納稅”是營(yíng)商環(huán)境中的一項(xiàng)重要指標(biāo)，近年來(lái)，中國(guó)稅務(wù)部門開(kāi)啟了全面提升稅收營(yíng)商環(huán)境的新征程，持續(xù)改善和優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境。

《2020年世界納稅報(bào)告》中，世界銀行對(duì)于中國(guó)實(shí)施減稅降費(fèi)的效果給予了充分認(rèn)可和積極評(píng)價(jià)，中國(guó)的“總稅收和繳費(fèi)率”指標(biāo)顯著降低。

數(shù)據(jù)顯示，2019年前10月，全國(guó)實(shí)現(xiàn)減稅降費(fèi)19688.94億元，其中減稅16473.26億元，全年減稅降費(fèi)數(shù)額超過(guò)2萬(wàn)億元。

另一方面，稅務(wù)部門不斷創(chuàng)新舉措，進(jìn)一步提升納稅人和繳費(fèi)人獲得感。2019年推出的新版納服規(guī)范大幅精簡(jiǎn)納稅人辦稅資料，70種外部門證明類資料不再需要報(bào)送，148個(gè)事項(xiàng)實(shí)現(xiàn)“最多跑一次”，最大限度便利納稅人。

納稅次數(shù)、納稅時(shí)間等指標(biāo)全球領(lǐng)先

世界銀行發(fā)布的營(yíng)商環(huán)境排名，中國(guó)營(yíng)商環(huán)境在過(guò)去兩年持續(xù)大幅度優(yōu)化，我國(guó)在營(yíng)商環(huán)境方面的改善得到了國(guó)際社會(huì)的認(rèn)可。

2019年10月，世界銀行發(fā)布《2020年?duì)I商環(huán)境報(bào)告》，中國(guó)的全球營(yíng)商便利度排名繼2018年大幅提升32位后，2019年又躍升15位，升至全球第31位。由于“大力推進(jìn)改革議程”，中國(guó)連續(xù)兩年躋身全球優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境改善幅度最大的十大經(jīng)濟(jì)體。

報(bào)告以開(kāi)辦企業(yè)、辦理施工許可、獲得電力、登記財(cái)產(chǎn)、獲得信貸、保護(hù)少數(shù)投資者、納稅、跨境貿(mào)易、執(zhí)行合同、辦理破產(chǎn)十項(xiàng)指標(biāo)，對(duì)全球190個(gè)經(jīng)濟(jì)體2018年度的營(yíng)商環(huán)境進(jìn)行量化評(píng)估。

納稅方面，近兩年來(lái)，中國(guó)在納稅次數(shù)、納稅時(shí)間以及企業(yè)所得稅更正申報(bào)等方面均處于全球較為領(lǐng)先水平，納稅指標(biāo)總體在金磚五國(guó)中位列前三。世界銀行對(duì)中國(guó)在優(yōu)化升級(jí)電子納稅申報(bào)和繳款系統(tǒng)等方面所取得的成果也予以了積極評(píng)價(jià)。

普華永道中國(guó)稅務(wù)部主管合伙人吳家裕向《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示，中國(guó)的稅收營(yíng)商環(huán)境持續(xù)改善，成績(jī)穩(wěn)步提升，顯示了近幾年來(lái)中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)在減稅降費(fèi)方面持續(xù)發(fā)力，創(chuàng)造更加寬松的稅收營(yíng)商環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展。

圖片來(lái)源：普華永道

民營(yíng)企業(yè)是減稅政策主要受益者

當(dāng)前，全球經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易增速放緩，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境已成為激發(fā)市場(chǎng)活力、進(jìn)一步吸引和提振國(guó)際投資的關(guān)鍵因素，也成為各國(guó)推動(dòng)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的共同追求。

2019年10月，中國(guó)推出《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境條例》，鼓勵(lì)、支持、引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展，激發(fā)非公有制經(jīng)濟(jì)活力和創(chuàng)造力。

近兩年來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局陸續(xù)落實(shí)一系列減稅降費(fèi)措施，如下調(diào)增值稅稅率、放寬小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大享受稅收優(yōu)惠小微企業(yè)范圍等。

在推動(dòng)減稅降費(fèi)政策落地過(guò)程中，稅務(wù)總局圍繞民營(yíng)企業(yè)發(fā)展所需所盼，不斷細(xì)化完善配套措施。

2018年11月中旬，稅務(wù)總局出臺(tái)《關(guān)于實(shí)施進(jìn)一步支持和服務(wù)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展若干措施的通知》，提出了五方面26條具體措施。在2019年開(kāi)展的“不忘初心、牢記使命”主題教育中，稅務(wù)總局針對(duì)納稅人和繳費(fèi)人在辦稅中的痛點(diǎn)堵點(diǎn)難點(diǎn)，先后出臺(tái)了兩批20條便民辦稅繳費(fèi)舉措，為減稅降費(fèi)落地落細(xì)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

大規(guī)模減稅降費(fèi)政策的落地見(jiàn)效，減輕了民營(yíng)企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。數(shù)據(jù)顯示，2019年1月份至10月份，全國(guó)實(shí)現(xiàn)減稅降費(fèi)19688.94億元。其中減稅16473.26億元，民營(yíng)企業(yè)是減稅政策的主要受益者，民營(yíng)企業(yè)各項(xiàng)政策合計(jì)減稅10511.84億元，占全部減稅數(shù)額的比例達(dá)到63.8%。

全國(guó)工商聯(lián)2019年11月發(fā)布《2019年萬(wàn)家民營(yíng)企業(yè)評(píng)價(jià)營(yíng)商環(huán)境報(bào)告》顯示，減稅降費(fèi)普惠效應(yīng)顯現(xiàn)，多數(shù)小微企業(yè)受益。本次調(diào)查中，符合小規(guī)模納稅人條件的企業(yè)超過(guò)7成。從減稅的普惠效果來(lái)看，企業(yè)對(duì)浙江、山東、江蘇等省份的總體評(píng)價(jià)較高。從納稅辦理過(guò)程來(lái)看，企業(yè)滿意度較高的是申報(bào)納稅、發(fā)票辦理、稅務(wù)登記。

北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅向記者表示，從數(shù)據(jù)來(lái)看，小微企業(yè)普惠性減稅政策受益對(duì)象大多是民營(yíng)經(jīng)濟(jì)，對(duì)支持我國(guó)民營(yíng)小微企業(yè)存續(xù)、發(fā)展發(fā)揮了重要作用。而我國(guó)小微企業(yè)是市場(chǎng)主體中的重要組成部分，對(duì)小微企業(yè)實(shí)施普惠式的減稅具有積極的意義，有利于降低小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)，促進(jìn)社會(huì)的就業(yè)、穩(wěn)定及科技創(chuàng)新。

進(jìn)一步提高辦稅服務(wù)質(zhì)效

《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境條例》要求，政府及其有關(guān)部門辦理政務(wù)服務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，推行當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)、一次辦結(jié)、限時(shí)辦結(jié)等制度，實(shí)現(xiàn)集中辦理、就近辦理、網(wǎng)上辦理、異地可辦。

2019年8月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布新版《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》，即納稅服務(wù)規(guī)范3.0版。聚焦納稅人、繳費(fèi)人的新需求新期盼，新版納服規(guī)范進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整，鼓勵(lì)各地創(chuàng)新辦稅方式，進(jìn)一步提高辦稅服務(wù)質(zhì)效，最大限度便利納稅人，最大限度規(guī)范稅務(wù)人。

“簡(jiǎn)政便民的同時(shí)，我們還創(chuàng)新思路轉(zhuǎn)變服務(wù)方式，還權(quán)還責(zé)于納稅人，明確納稅人自主納稅申報(bào)繳稅、自主選擇享受稅收優(yōu)惠等內(nèi)容，給納稅人更多自主選擇權(quán)。”稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示。

例如，新辦企業(yè)“套餐”在部分地區(qū)試點(diǎn)以來(lái)，受到納稅人廣泛歡迎。在江蘇，稅務(wù)部門推出新辦企業(yè)“綜合套餐”服務(wù)，把多次填表、多個(gè)流程、多次跑路轉(zhuǎn)化為電子稅務(wù)局“一鍵申請(qǐng)”、辦稅服務(wù)廳“一窗出件”、新辦納稅人“最多跑一次”。

新版納服規(guī)范大幅精簡(jiǎn)納稅人辦稅資料，70種外部門證明類資料不再需要報(bào)送，148個(gè)事項(xiàng)實(shí)現(xiàn)“最多跑一次”。

稅務(wù)部門將原國(guó)稅地稅98個(gè)共有辦稅事項(xiàng)由“兩次辦”“聯(lián)合辦”變?yōu)?ldquo;一次辦”，對(duì)附加稅（費(fèi)）申報(bào)、房產(chǎn)交易申報(bào)等34個(gè)關(guān)聯(lián)事項(xiàng)實(shí)行“串聯(lián)辦”；同時(shí)簡(jiǎn)化辦稅流程，提供操作指引，整體提升辦理效率。

與此同時(shí)，加強(qiáng)電子稅務(wù)局建設(shè)，提高網(wǎng)上辦稅、自助辦稅比重，明確通過(guò)電子稅務(wù)局、移動(dòng)端或自助終端辦理事項(xiàng)，為納稅人提供多元化辦稅渠道。

登錄電子稅務(wù)局，線上選擇發(fā)票種類、申領(lǐng)份數(shù)、郵寄地址等，24小時(shí)內(nèi)就能等到快遞免費(fèi)送票上門……這是安徽富煌百城建筑科技有限公司財(cái)務(wù)人員朱先生的工作日常。受益于阜陽(yáng)市稅務(wù)局推出的發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)、郵寄配送新模式，企業(yè)足不出戶即可領(lǐng)到發(fā)票。

“從往返辦稅服務(wù)廳排隊(duì)到在家一鍵搞定，辦稅越來(lái)越便捷，企業(yè)時(shí)間、人力成本明顯節(jié)省。”朱先生表示。

圖片來(lái)源：新華社

構(gòu)建以信用為基礎(chǔ)的新型稅收監(jiān)管機(jī)制

《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境條例》要求，加強(qiáng)社會(huì)信用體系建設(shè)，持續(xù)推進(jìn)政務(wù)誠(chéng)信、商務(wù)誠(chéng)信、社會(huì)誠(chéng)信和司法公信建設(shè)，提高全社會(huì)誠(chéng)信意識(shí)和信用水平，維護(hù)信用信息安全，嚴(yán)格保護(hù)商業(yè)秘密和個(gè)人隱私。

稅務(wù)部門積極推進(jìn)納稅信用體系建設(shè)，通過(guò)“銀稅互動(dòng)”等多項(xiàng)舉措不斷優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，將納稅信用成功轉(zhuǎn)化為企業(yè)的融資資本，激發(fā)小微企業(yè)活力，助力民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，讓誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的企業(yè)和納稅人有更多的獲得感。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，從2015年開(kāi)展“銀稅互動(dòng)”至2019年9月底，全國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)累計(jì)向守信小微企業(yè)發(fā)放貸款160.9萬(wàn)筆、1.57萬(wàn)億元。僅2019年前三季度，就向守信小微企業(yè)發(fā)放貸款69萬(wàn)筆、3939億元，與2018年同期相比，分別增長(zhǎng)157.5%、18.6%。

廣西貴港一家木材加工制造公司負(fù)責(zé)人張少凱近期獲得一批大額生產(chǎn)訂單，但急需100萬(wàn)元流動(dòng)資金購(gòu)買生產(chǎn)設(shè)備和原材料，讓其頗為煩惱。他作為守信納稅人，受邀參加桂林銀行與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局聯(lián)合舉辦的銀稅企座談會(huì)，在工作人員指導(dǎo)下，通過(guò)手機(jī)申請(qǐng)，10分鐘后便獲得100萬(wàn)元貸款。

“高效的‘銀稅互動(dòng)’產(chǎn)品為我們企業(yè)救危解困，解決了融資難題，生產(chǎn)量和銷售額同比提升近50%，企業(yè)效益得到大幅度增加。”張少凱說(shuō)。

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》，自2020年1月1日起，對(duì)納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，通過(guò)作出信用承諾、糾正失信行為等方式開(kāi)展納稅信用修復(fù)，進(jìn)一步鼓勵(lì)和引導(dǎo)納稅人增強(qiáng)依法誠(chéng)信納稅意識(shí)，積極構(gòu)建以信用為基礎(chǔ)的新型稅收監(jiān)管機(jī)制。

稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，信用修復(fù)不是簡(jiǎn)單的“洗白記錄”，也不是簡(jiǎn)單的“退出懲戒”。按照有限度修復(fù)的原則，《公告》明確了19種情節(jié)輕微或未造成嚴(yán)重社會(huì)影響的納稅信用失信行為，及相應(yīng)的修復(fù)條件，共包括15項(xiàng)未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)和4項(xiàng)直接判D級(jí)情形。

從往年納稅信用評(píng)價(jià)情況看，上述情形出現(xiàn)頻次較高、涉及納稅人范圍較大，《公告》實(shí)施后，符合條件的納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。

國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬(wàn)甫向記者表示，稅務(wù)機(jī)關(guān)引導(dǎo)納稅人主動(dòng)糾正失信行為，消除不良影響，修復(fù)自身納稅信用，對(duì)于發(fā)揮信用管理正向激勵(lì)作用，營(yíng)造法治公平的稅收營(yíng)商環(huán)境具有重要意義。

精準(zhǔn)防范和有力打擊涉稅違法犯罪行為

更加開(kāi)放的法治化、便利化、國(guó)際化的稅收營(yíng)商環(huán)境是近些年來(lái)優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境的總體目標(biāo)。

2015年，《貫徹落實(shí)稅收法定原則的實(shí)施意見(jiàn)》對(duì)稅收條例修改上升為法律或者廢止的時(shí)間作出了安排。此后，我國(guó)加快落實(shí)稅收法定原則步伐，將現(xiàn)行由行政法規(guī)規(guī)范的稅種上升為由法律規(guī)范，同時(shí)廢止有關(guān)稅收條例，環(huán)境保護(hù)稅法、煙葉稅法、船舶噸稅法、資源稅法等多部稅法相繼獲得通過(guò)。

2019年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局就增值稅法向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。增值稅是我國(guó)第一大稅種。數(shù)據(jù)顯示，國(guó)內(nèi)增值稅占全部稅收收入比重約40%。增值稅立法進(jìn)入征求意見(jiàn)階段，標(biāo)志著在落實(shí)稅收法定原則方面邁出了重要一步。

立法進(jìn)程提速的同時(shí)，稅務(wù)部門采取多項(xiàng)舉措全面提升稅收?qǐng)?zhí)法水平。“無(wú)風(fēng)險(xiǎn)不檢查、無(wú)審批不進(jìn)戶、無(wú)違法不停票”如今已成為稅務(wù)執(zhí)法的常態(tài)。2019年，稅務(wù)總局在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)全面推行行政執(zhí)法公示、執(zhí)法全過(guò)程記錄、重大執(zhí)法決定法制審核“三項(xiàng)制度”，將這一常態(tài)進(jìn)一步制度化、規(guī)范化。

“我們?cè)谧ト粘?zhí)法規(guī)范的同時(shí)，還注重扎緊風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管籬笆，精準(zhǔn)防范和有力打擊涉稅違法犯罪行為，為包括民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)的守法納稅人營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。”稅務(wù)總局政策法規(guī)司相關(guān)負(fù)責(zé)人表示。

圖片來(lái)源：國(guó)家統(tǒng)計(jì)局

稅務(wù)部門服務(wù)對(duì)外開(kāi)放

稅務(wù)部門對(duì)標(biāo)國(guó)際一流水平，在服務(wù)對(duì)外開(kāi)放中積極貢獻(xiàn)力量。

在上海，自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)內(nèi)符合條件的從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)生產(chǎn)研發(fā)的企業(yè)，自設(shè)立之日起5年內(nèi)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

同時(shí)，稅務(wù)部門發(fā)揮自身職能作用，積極配合相關(guān)部門出臺(tái)面向外資的各項(xiàng)減稅降負(fù)政策，在優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，促進(jìn)穩(wěn)外資、貿(mào)易自由化與投資便利化方面起到越來(lái)越重要的作用。

為更加精準(zhǔn)高效服務(wù)外資企業(yè)，在全國(guó)12366納稅服務(wù)熱線開(kāi)通服務(wù)“一帶一路”專席，建設(shè)12366上海（國(guó)際）納稅服務(wù)中心，協(xié)同相關(guān)部門為跨境納稅人提供涉外稅收問(wèn)題個(gè)性化服務(wù)。

山東省2019年出臺(tái)系列政策，大幅簡(jiǎn)化辦稅流程，使自貿(mào)區(qū)非居民納稅人辦理稅收事項(xiàng)“一次不用跑”。

山東省稅務(wù)局有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，自貿(mào)區(qū)內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目，對(duì)外支付稅務(wù)備案實(shí)行網(wǎng)上辦理，實(shí)現(xiàn)對(duì)外支付“一次不用跑”；區(qū)內(nèi)非居民納稅人可自行判斷享受稅收協(xié)定待遇，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

李旭紅向記者表示，營(yíng)商環(huán)境是一個(gè)國(guó)家或地區(qū)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的重要指標(biāo)，是經(jīng)濟(jì)軟實(shí)力的重要體現(xiàn)。近年來(lái)，我國(guó)的營(yíng)商環(huán)境持續(xù)向好，稅務(wù)部門持續(xù)推出多種服務(wù)新舉措，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，進(jìn)一步便利辦稅繳費(fèi)，讓納稅人繳費(fèi)人更快、更好地享受減稅降費(fèi)紅利。